만료 된 스톡 옵션 일정 d

스톡 옵션 만료주기.

스톡 옵션을 교환하기로 결정할 때는 만료 월을 선택해야합니다. 옵션 전략은 거래 기간 동안 수정을해야하기 때문에 옵션의 만료 시점을 알 필요가 있습니다. 선택한 만료 월은 옵션 거래의 성공 가능성에 큰 영향을 미치므로 각 주식에 대해 만기일을 결정하는 방법을 이해하는 것이 중요합니다.

주어진 시간에 옵션 거래가 이루어지는 모든 주식에 대해 최소 4 개의 다른 만기일을 사용할 수 있습니다. 그 이유는 1973 년 주식 옵션이 처음 거래를 시작했을 때 시카고 보드 옵션 거래소 (CBOE)는 옵션이 주어진 시간에 거래 될 수있는 단 4 개월 만에 결정할 것이기 때문입니다. 나중에 장기 주식 투기 증권 (LEAPS)이 도입되었을 때 옵션이 4 개월 이상 거래 될 수있었습니다. 옵션에 대한 배경 정보는 Options Basics Tutorial을 참조하십시오.

모든 주식이 동일한 옵션을 거래하지는 않습니다.

모든 주식의 유효 만기가 동일한 것은 아닙니다. 세 가지 주식에 대해 2008 년 9 월부터 사용 가능한 만료 월을 살펴 보겠습니다.

MS (나스닥 : MSFT), 씨티 그룹 (뉴욕 증권 거래소 : C) 및 프로 그레시브 (뉴욕 증시 : PGR).

Microsoft : 2008 년 9 월, 2008 년 10 월, 2009 년 1 월, 2009 년 4 월, 2010 년 1 월 및 2011 년 1 월

프로그레시브 : 2008 년 9 월, 2008 년 10 월, 2008 년 11 월, 2009 년 2 월

CitiGroup : 2008 년 9 월, 2008 년 10 월, 2008 년 12 월, 2009 년 1 월, 2009 년 3 월, 2010 년 1 월 및 2011 년 1 월.

가장 먼저 눈에 띄는 것은 세 가지 모두 9 월과 10 월 옵션을 사용할 수 있다는 것입니다. 다음으로 Microsoft와 CitiGroup은 2009 년 1 월, 2010 년 1 월 및 2011 년 1 월에 옵션을 사용할 수 있지만 Progressive는 사용할 수 없습니다. 그러나 더 혼란 스럽습니다. 세 번째 달은 한 달이 아닌 다른 두 달의 달과 일치합니다. 그리고 CitiGroup은 월간 추가 거래가 있습니다 : 2009 년 3 월. 교환은 각 주식에 대해 만료 기간을 어떻게 결정해야할까요?

이 질문에 대답하려면 교환기가 옵션 만료주기를 관리 한 방법의 내역을 이해해야합니다. 스톡 옵션이 처음 거래를 시작했을 때, 각 주식은 1 월, 2 월 또는 3 월 중 하나에 할당되었습니다. 어떤 사이클이 주식이 할당되었는지는 아무런 의미가 없습니다. 그것은 순전히 무작위 적입니다.

1 월주기에 할당 된 주식은 1 분기, 4 월, 7 월 및 10 월의 각 분기의 첫 번째 달에만 사용할 수있는 옵션이있었습니다. 2 월주기에 할당 된 주식은 2 월, 5 월, 8 월 및 11 월 중 분기의 중간 개월 만있었습니다. 3 월주기의 주식은 3 월, 6 월, 9 월 및 12 월의 각 분기의 최종 개월을 가졌습니다.

수정 된 만료주기.

옵션이 인기를 얻자 마자 플로어 상인과 개인 투자자가 짧은 기간 동안 거래하거나 헤지하기를 선호한다는 것이 곧 명백 해졌다. 그래서 원래의 규칙이 수정되었고, 1990 년에 CBOE는 모든 주식이 항상 현재 달과 다음 달의 거래를 할 수 있다고 결정했습니다. 이것이 위의 예에서 3 개의 주식 모두가 9 월과 10 월 옵션을 사용할 수있는 이유입니다.

모든 주식에는 최소 4 개의 만기 월 거래가 있습니다. 새 규칙에 따르면 첫 2 개월은 항상 가까운 두 달이지만, 나머지 두 달 동안 규칙은 원래주기를 사용합니다.

예를 보는 것이 도움이 될 수 있습니다. 1 월 초에 시작한다고 가정하고 1 월주기에 할당 된 주식을 살펴 봅니다. 최신 규칙에 따라 현재 달과 다음 달을 사용할 수 있으므로 항상 1 월과 2 월을 사용할 수 있습니다. 4 개월이 걸려야하기 때문에 원래주기에서 다음 2 달은 4 월과 7 월이됩니다. 따라서 주식은 1 월, 2 월, 4 월 및 7 월에 옵션을 사용할 수 있습니다.

1 월이 만료되면 어떻게됩니까? 2 월은 이미 거래되고 있으므로 간단히 가까운 달 계약이됩니다. 첫 2 개월은 옵션을 거래해야하기 때문에 3 월은 1 월 만료일 이후 첫 거래일에 거래를 시작합니다. 이제 4 개월은 2 월, 3 월, 4 월 및 7 월입니다.

이제 까다로운 부분이 있습니다. 2 월 옵션이 만료되면 3 월이 현재 계약이됩니다. 다음 달인 4 월은 이미 거래되고 있습니다. 그러나 3 월, 4 월 및 7 월 계약 거래에서는 만기가 3 개월이며 4 개가 필요합니다. 따라서 우리는 7 월 이후 1 월주기의 다음 달이기 때문에 원래주기로 돌아가서 10 월을 추가합니다. 따라서 3 월, 4 월, 7 월 및 10 월 옵션을 사용할 수 있습니다. 같은 추론에 따라 2 월과 3 월주기에 어떤 달이 주식을 매매하는지가 결정됩니다.

재고에 LEAP가 있으면 4 개월 이상 사용할 수 있습니다. 가장 인기있는 주식들만이 도약을 이용할 수 있습니다. 이것이 바로 위의 예에서 Microsoft와 CitiGroup이 Progressive가하지 않았던 이유입니다. (LEAPS에 대한 배경 지식은 공평성 대신 옵션 사용, 고리와 함께 LEAPS 사용 및 해당 통화에서 LEAPS 쓰기 사용을 참조하십시오.)

기본 옵션주기를 이해하면 LEAPS를 추가하는 것이 어렵지 않습니다. LEAP는 몇 가지 예외를 제외하고는 3 년 이내에 만료되며 대개 1 월 만료일로 교환되는 장기적인 옵션입니다. 주식에 LEAP가 있으면 LEAPS는 주식이 할당 된주기에 따라 5 월, 6 월 또는 7 월에 발행됩니다.

1 월을 정상 회전 (현재 또는 근시 계약을 포함하지 않음)으로 추가 (또는 그 이상) 할 때, "치게 된"1 월의 LEAPS는 정상적인 옵션이되며 이는 루트 기호가 변경되고 새로운 LEAPS 연도가 추가됩니다. 돌아가서 우리의 원래 예제를보고 Microsoft와 CitiGroup에 어떤 일이 일어 났는지 살펴 보겠습니다.

Microsoft의 경우 2008 년 5 월으로 되돌아갑니다. Microsoft에서 사용할 수있는 월은 2008 년 5 월, 2008 년 6 월, 2008 년 7 월, 2008 년 10 월, 2009 년 1 월 및 2010 년 1 월이었습니다. 5 월 옵션이 만료되면 다른 월을 추가해야했습니다. 6 월과 7 월의 두 전월은 이미 다음 달의 10 월과 마찬가지로 거래되었습니다. 따라서 1 월주기의 규칙에 따라 1 월 만료 월을 추가해야합니다.

LEAPS가없는 주식의 경우 추가 조치가 필요하지 않으며 2009 년 6 월, 7 월, 10 월 및 1 월의 4 개월간을 교역합니다. 그러나 Microsoft는 이미 2009 년 1 월에 만료되는 LEAPS 거래가있었습니다. 표준 옵션으로 변환 (기호 변경 포함) 및 2011 년 1 월 LEAP가 추가되었습니다.

5 월 옵션이 만료되었을 때 CitiGroup에 일어난 일은 아무 것도 없었습니다. 3 월주기 이후입니다. 6 월은 이미 거래되었으므로 7 월 만 추가해야했습니다. 5 월 만기일 이후, CitiGroup은 6 월, 7 월, 9 월 및 12 월과 2009 년 1 월 및 2010 년 1 월에 LEAPS를 교환했습니다.

그러나 6 월 만료 후에 무슨 일이 일어나는지 살펴 보겠습니다. 정규 옵션의 경우 7 월, 9 월 및 12 월은 이미 거래되었으므로 두 번째 전 달인 8 월을 추가해야했습니다. 그러나 CitiGroup과 같은 3 월주기 주식의 경우 2009 년 1 월의 LEAPs가 6 월 만기일 이후 표준 옵션으로 전환되었으며 2011 년 1 월의 LEAP가 동시에 도입되었습니다.

따라서 6 월 만기일 이후의 월요일에 CitiGroup은 2009 년 7 월, 8 월, 9 월, 12 월 및 1 월에 옵션 거래가 있었고 2010 년 1 월과 2011 년 1 월에는 LEAPS 거래가있었습니다. Cycle-3 주식은 동일한 절차에 따라 2009 LEAPS 7 월 만료일 이후에 정규 옵션으로 전환하면 2011 LEAP가 추가됩니다.

주식의 순환주기는 어떻게 알 수 있습니까?

즉, 세 번째 달이 1 월이되면 신중해야합니다. 그것이 실제로 주식이 1 월주기에 있음을 의미 할 수 있지만, LEAPS를 보유한 주식은 1 월 옵션 거래를 또한 가질 것입니다. 이 경우 4 개월 째 주가가 어떤주기에 있는지를 확인하는 것이 더 멀리 보일 필요가 있습니다. 위의 예에서 Microsoft는 April를 사용할 수 있으므로 1 월주기임을 확인했습니다.

주식에 대한 옵션 만료주기는 다소 혼란 스러울 지 모르지만 조금 이해하면 두 번째 성격이됩니다. 무역 기간 동안 조정을해야 할 수도 있기 때문에 앞으로 만기일을 알기 란 매우 중요합니다. 만료주기를 이해하는 것은 거래 옵션에서 성공률을 높이는 데 도움이되는 또 하나의 방법입니다.

그것이 만료되고 그것을하지 않으면 주식 옵션은 어떻게됩니까?

만료되기 전에 가치를 확인하고 주식 옵션을 결정하십시오.

주식 옵션을 사용하면 특정 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다. 브로커리지 계좌에 시장 거래 옵션을 보유하거나 고용주가 회사 주식을 매입 할 수있는 옵션을 가질 수 있습니다. 모든 시장 거래 옵션과 종종 종업원 옵션에는 권리를 행사할지 여부를 결정해야하는 만료일이 있습니다. 결정 요인은 옵션의 "돈"입니다.

옵션 기능.

주식 옵션을 사용하면 미리 설정된 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다. 시장 용어에서는 옵션을 행사할 수있는 가격을 파업 가격이라고합니다. 따라서 25 달러짜리 파업 가격의 옵션을 행사할 경우 옵션을 행사하면 주당 25 달러를 지불하게됩니다. 주식의 실제 시장 가격이 현재 어디에 있는지는 중요하지 않습니다. 기본 주식 가격이 올라감에 따라 옵션이 더 가치가 있음을 알 수 있습니다.

돈.

옵션의 행사 또는 행사 가격과 주식의 현재 시장 가격 간의 관계는 옵션의 가치를 상당 부분 결정합니다. 주가가 옵션 가격보다 높으면 옵션은 "in-the-money"입니다. 이 옵션을 행사하면 증권 거래소에서 판매 할 수있는 것보다 적은 금액으로 주식을 살 수 있습니다. 주식이 파업 가격보다 낮 으면 옵션은 "out-of-the-money"입니다. 이 경우 공개 시장에서 주식을 더 저렴하게 살 수 있기 때문에 옵션을 행사할 재정적 인 이유가 없습니다.

만료에 접근 중.

옵션이 만료일에 유효하지 않으면 옵션은 가치가 없으며 기본적으로 가치가 없어지고 존재하지 않게됩니다. 옵션이 돈이되고 만료가 가까워지면 몇 가지 다른 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다. 시장성있는 옵션의 경우, 해당 금액은 옵션의 시장 가격에 반영됩니다. 옵션을 팔아 값을 고정 시키거나 주식을 사기위한 옵션을 행사할 수 있습니다. 만료 될 때까지 돈 옵션을 보유하고 있으면 브로커가 자동으로 해당 옵션을 행사하고 월요일 아침에 주식을 소유하게됩니다 - 시장 옵션은 항상 금요일에 만료됩니다. 종업원 스톡 옵션이 만료되기 전에 인 - 더 - 돈 옵션을 행사해야합니다. 일반적으로 종업원 스톡 옵션을 처리하는 중개인은 현금 가치 또는 주식에 대한 현금을 얻을 수 있습니다.

전화 대 박차.

종업원 주식 옵션과 시장 거래 옵션을 통해 주식 매수 권리를 행사 가격으로 얻을 수 있습니다. 옵션 시장은 또한 풋 옵션을 제공하여 미리 설정된 가격으로 주식을 판매 할 수있는 권리를 부여합니다. 풋 옵션은 주식 가격이 파업 가격보다 낮 으면 유료화되며 옵션이 만료 될 경우 브로커가 자동으로 행사합니다. 주가가 풋 옵션 행사 가격보다 높으면 옵션은 가치없이 만료됩니다.

참조.

저자에 관하여.

Tim Plaehn은 2007 년부터 금융, 투자 및 거래 관련 기사와 블로그를 저술했습니다. Seeking Alpha, Marketwatch 및 기타 여러 웹 사이트에서 그의 작업이 온라인으로 나타났습니다. Plaehn은 미 공군 아카데미에서 수학 학사 학위를 취득했습니다.

사진 크레딧.

폴카 도트 이미지 / 폴카 도트 / 게티 이미지.

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2017 일정 D (2017) 지침

소개.

이 지침은 일정 D (양식 1040)를 작성하는 방법을 설명합니다. Schedule D의 1b, 2, 3, 8b, 9 또는 10 행을 완료하기 전에 Form 8949를 작성하십시오.

양식 8949에보고 된 거래로 인한 총 이익 또는 손실을 계산하려면 다음을 수행하십시오.

특정 거래를 신고하려면 양식 8949에 신고 할 필요가 없습니다.

양식 2439 또는 6252 또는 양식 4797의 1 부로부터 이득을보고하려면;

Form 4684, 6781 또는 8824의 손익을보고하려면

파트너쉽의 손익을보고하려면 S corporation, estate or trust;

양식 1040, 13 행 (또는 양식 1040NR, 14 행에 직접보고되지 않은 유효 연결 자본 이득 분배)에 직접보고되지 않은 자본 이득 분배를보고하려면; 과.

2016 년에서 2017 년까지의 자본 손실 이월보고.

Pub. 544 and Pub. 550 자세한 내용은.

미래 발전.

Schedule D 및 지침에 관한 최신 정보 (예 : 출간 후 제정 된 법률)는 IRS. gov/ScheduleD를 참조하십시오.

권한 부여 영역 자산 롤오버.

권한 부여 영역 자산에서 롤오버 이득을 얻는 선거는 더 이상 사용할 수 없습니다.

일반 지침.

제출할 수있는 다른 양식.

양식 8949를 사용하여 다른 양식이나 일정에보고되지 않은 자본 자산 (나중에 정의 됨)의 판매 또는 교환을보고하십시오. Schedule D의 1b, 2, 3, 8b, 9 또는 10 행을 완료하기 전에 Form 8949의 필요한 모든 페이지를 작성하십시오. Form 8949가 필요한 시점과 그렇지 않은 시점에 대한 자세한 내용은 나중에 1a 및 8a 줄을 참조하십시오. .

양식 4797을 사용하여 다음을보고하십시오.

판매 또는 교환 :

귀하의 무역이나 사업에 사용되는 부동산;

귀하의 무역이나 사업에 사용되는 감가 상각 할 수있는 유형 자산 (양식 4797 지침에서 무역이나 사업에 사용되지 않는 상각 자산 처분 참조);

석유, 가스, 지열 또는 기타 광물질; 과.

섹션 126 속성.

무역 또는 사업 및 자본 자산에서 사용 된 재산의 비자발적 인 전환 (사상자 또는 도용 이외의)은 사업 또는 이익을 위해 1 년 이상을 보전했습니다. 그러나 양식 4797 지침에서 무역 또는 비즈니스에 사용되지 않는 상각 자산 처분을 참조하십시오.

인벤토리 또는 재산 이외의 비 자본 자산의 처분은 통상적으로 거래 또는 비즈니스의 통상 과정에서 고객에게 판매하기 위해 개최됩니다.

중소기업 투자 회사 (1242 조) 주식의 판매, 교환 또는 무가치에 대한 통상적 인 손실.

중소기업 (1244 조) 주식의 판매, 교환 또는 무가치함에 대한 통상적 인 손실.

이전에 시장 가격 선거를 한 경우, 거래 사업과 관련하여 보유하고있는 유가 증권 또는 상품에 대한 통상의 손익. 증권 거래자, 나중에 참조하십시오.

사기 또는 도난으로 인해 재산을 무의식적으로 전환하는 것을보고하려면 양식 4684를 사용하십시오.

양식 6781을 사용하여 1256 계약 및 스 트래들의 이익 및 손실을보고하십시오.

형식 8824를 사용하여 비슷한 종류의 교환을보고하십시오. 비슷한 종류의 교환은 같은 종류의 재산에 대해 사업 또는 투자 재산을 교환 할 때 발생합니다.

Form 8960을 사용하여 증권 거래 활동으로 인한 손익을 포함하여 Schedule D에보고 된 손익과 관련된 순 투자 소득세를 계산합니다.

자본 자산.

개인적인 목적이나 투자를 위해 소유하고 사용하는 대부분의 자산은 자본 자산입니다. 예를 들어, 주택, 가구, 자동차, 주식 및 채권은 자본 자산입니다. 자본 자산은 다음을 제외하고 귀하가 소유 한 자산입니다.

인벤토리에 포함되거나 주로 고객에게 판매하기 위해 보유 된 무역 또는 기타 자산의 재고. 나중에 특정 음악 작곡이나 저작권에 대한 팁을 참조하십시오.

매출 채권 :

통상적 인 무역 또는 비즈니스 과정에서 제공되는 서비스의 경우,

직원으로 렌더링 된 서비스 또는

인벤토리에 포함되거나 주로 고객에게 판매하기 위해 보유 된 무역 또는 기타 자산의 주식 매각.

귀하의 무역이나 사업에 사용 된 감가 상각 속성. 비록 완전히 감가 상각 되더라도.

귀하의 무역이나 사업에 사용되는 부동산.

저작권; 문학, 음악 또는 예술 작품; 서신 또는 각서; 또는 다음과 같은 속성 :

당신의 개인적인 노력에 의해 창조되었습니다.

귀하를 위해 준비 또는 생산 (서신, 각서 또는 이와 유사한 재산의 경우); 또는.

재산을 창작 한 사람의 기초 또는 재산을 준비하거나 생산 한 사람의 권리를 부여하는 상황 (예 : 선물).

아래의 특정 음악 작곡이나 저작권에 관한 팁을보십시오.

의회 기록을 포함하여 정부로부터 통상 판매 가격 이하로 수령 한 정상적인 판매 가격 이하의 출판물을 수령 한 사람의 자격 기준으로 수령 한 상황에서 수령 한 미국 정부 간행물.

특정 상품은 딜러가 보유한 딜러의 활동과 연결된 금융 상품을 파생시킵니다. 1221 (a) (6) 절 참조.

특정 헤지 거래는 통상적 인 거래 또는 비즈니스 과정에서 체결되었습니다. 1221 (a) (7) 절 참조.

무역이나 비즈니스에서 정기적으로 사용되는 용품.

귀하가 판매하거나 교환 한 특정 음악 작곡이나 저작권을 자본 자산으로 취급하도록 선택할 수 있습니다. Pub. 자세한 내용은 550 페이지를 참조하십시오.

기초와 기록.

기준은 세금 목적으로 부동산에 투자 한 금액입니다. 구매하는 재산의 기준은 일반적으로 비용입니다. 특정 유형의 속성 (예 : 상속 된 속성)에 대한 특별 규칙이 있습니다. 재산의 판매 또는 기타 처분에 따른 손익을 계산할 근거를 알아야합니다. 귀하는 귀하의 재산의 기초 및 해당되는 경우 조정 근거를 보여주는 정확한 기록을 보관해야합니다. 기록에는 커미션을 포함한 구매 가격이 표시되어야합니다. 개선 비용과 같은 기초 증가; 감가 상각, 비 배당금 분배 및 주식 분할과 같은 기준으로 감소합니다.

귀하가 부동산 세 또는 부동산 세 신고서를 제출해야하는 다른 사람의 집행자로부터 Form A에 양식 A를받는 경우 귀하는 재산의 재산세 값과 일치하는 근거를보고해야 할 수도 있습니다.

일관된 기초보고 및 기초에 대한 자세한 내용은 양식 8949 및 다음 출판물에 대한 지침의 열 (e) - 전체 또는 기타 기준을 참조하십시오.

선술집. 551, 자산의 기초.

선술집. 550, 투자 소득 및.

비용 (자본 이득 및 손실 포함).

장단기 이익 또는 손실.

1 부에서 단기 손익을보고하십시오. 2 부에서 장기간 손익을보고하십시오. 단기 자본 손익의 보유 기간은 1 년 이하입니다. 장기 양도 차익의 보유 기간은 1 년 이상입니다.

보관 기간에 대한 자세한 내용은 양식 8949의 지침을 참조하십시오.

자본 이득 분배.

이러한 배당금은 순 실현 된 장기 자본 이득으로부터 뮤추얼 펀드 (또는 기타 규제 투자 회사) 또는 부동산 투자 신탁에 의해 지급됩니다. 순 실현 된 단기 자본 이득의 분배는 자본 이득으로 취급되지 않습니다. 대신 Form 1099-DIV에 보통 배당금으로 포함됩니다.

Schedule D, 13 행에 투자 한 기간에 관계없이 해당 연도에 지불 한 총 자본 이득 분배를 입력하십시오. 이 금액은 양식 1099-DIV의 상자 2a에 표시됩니다.

상자 2b에 금액이있는 경우 일정 D의 19 번째 행을 완료하면이 지침의 미확인 된 섹션 1250 수익 워크 시트의 11 행에 해당 금액을 포함 시키십시오.

상자 2c에 금액이있는 경우 나중에 공인 중소기업 (QSB) 주식에 대한 이익 제외를 참조하십시오.

상자 2d에 금액이있는 경우 일정 D의 18 행을 완료하면이 지침의 28 % 이자율 계산 워크 시트의 4 행에 해당 금액을 포함 시키십시오.

지명 된 사람으로 자본 이득 분배를 받았다면 (즉, 그들은 당신에게 지불되었지만 실제로 다른 사람에게 속해 있음), Schedule D, 13 행에 귀하에게 속한 금액만을보고하십시오. 귀하가받은 총 금액과 귀하가받은 금액을 후보자로 보여주는 성명서를 첨부하십시오. 양식 1099-DIV 및 1096을 제출해야하는 요건에 대해 알아 보려면 일정 B에 대한 지침을 참조하십시오.

귀하의 집 판매.

귀하는 본국의 판매 또는 교환을보고 할 필요가 없을 수도 있습니다. 보고서를 제출해야하는 경우 예약 D보다 먼저 양식 8949를 작성하십시오.

다음 경우에 귀하의 본거지의 판매 또는 교환을 양식 8949에보고하십시오.

소득에서 모든 이득을 제외 할 수는 없습니다.

귀하는 판매 또는 교환을 위해 양식 1099-S를 받았습니다.

제외 할 수없는 수익은 과세 대상입니다. 일반적으로 다음 두 가지 테스트를 충족하는 경우 최대 $ 250,000의 이익을 제외 할 수 있습니다. 귀하와 귀하의 배우자가 모두이 테스트를 통과하고 공동 수익을 신청하는 경우 최대 $ 500,000의 이익을 제외 할 수 있습니다 (단, 테스트 1에서 소유권 요건을 충족해야하는 배우자는 한 명뿐입니다).

집을 팔거나 교환 한 날짜로 끝나는 5 년 기간 동안, 귀하는 2 년 이상 (소유권 요건) 그것을 소유하고 2 년 이상 귀하의 본거지로 사용되었습니다 (사용 요건).

집을 판매하거나 교환 한 날로 끝나는 2 년 동안 다른 주요 주택의 판매 또는 교환에 대한 이익을 제외하지 않았습니다.

위의 두 가지 시험 중 하나 또는 둘 다 충족시키지 않더라도 고용, 건강 또는 예상치 못한 상황의 변화로 인해 주택을 판매하거나 교환하면 배제를 청구 할 수 있습니다. 이 경우 제외 할 수있는 최대 이득 금액이 줄어 듭니다. 자세한 내용은 Pub. 523.

살아남은 배우자에 의한 집 판매.

귀하의 배우자가 판매 또는 교환 전에 사망 한 경우, 다음과 같은 경우 최대 $ 500,000의 이익을 제외 할 수 있습니다 :

귀하의 배우자가 사망 한 후 2 년 이내에 판매 또는 교환이 이루어집니다.

배우자가 사망하기 직전에 두 배우자가 모두 시험 1의 사용 요건을 충족하고 적어도 한 배우자가 시험 1의 소유 요건을 충족 시켰으며 두 배우자 모두 시험 2를 충족했습니다. 과.

당신은 판매 또는 교환 전에 재혼하지 않았습니다.

귀하 또는 귀하의 배우자가 평화 봉사단 자원 봉사자로서 미국 이외 지역에서 봉사하거나 제복을 입은 서비스의 일원으로서 자격을 갖춘 공식 연장 근무를하는 기간 동안 시험 1에서 소유권 및 사용을위한 5 년간의 시험 기간을 정하는 것을 선택할 수 있습니다 또는 미국 외무부, 정보 사회의 직원 또는 평화 봉사단의 직원으로 미국 이외의 지역에 근무하는 직원. 즉, 귀하의 서비스로 인해 판매일 종료 5 년 기간 동안 최소한 2 년 이상 집을 본관으로 실제로 사용하지 않아도 시험 1을 충족 할 수 있습니다. 5 년 기간은 10 년 이상 연장 될 수 없습니다.

Tamara는 2005 년 버지니아에 집을 사서 3 년 동안 그녀의 본고장으로 사용합니다. Tamara는 2008 년부터 2016 년까지 8 년간 쿠웨이트에서 제복을 입은 정식 회원으로 근무합니다. 2017 년에, Tamara는 집을 판다. Tamara는 판매 전 5 년 중 2 년 동안 집을 그녀의 본거지로 사용하지 않았습니다. 테스트 1을 충족시키기 위해 Tamara는 쿠웨이트에서의 8 년간의 제복 근무 기간 중 5 년 테스트 기간을 중지합니다. 그 8 년 기간은 판매되기 5 년 중 2 년 동안 집을 그녀의 본거지로 사용했는지 여부를 결정할 때 계산되지 않기 때문에 테스트 1의 소유권 및 사용 요구 사항을 충족합니다.

공인 된 연장 근무.

다음 경우에 귀하는 자격을 갖춘 연장 근무를하고 있습니다 :

귀하는 무기한 또는 90 일 이상의 기간 동안 현역으로 부름을 받거나 명령을받습니다.

귀하는 본국에서 최소 50 마일 떨어진 관할 역에서 근무하고 있거나 정부 명령에 따라 정부 숙소에 거주하고 있습니다.

같은 종류의 교환으로 취득한 주택 판매.

다음과 같은 경우에 어떤 이득도 배제 할 수 없습니다.

귀하는 이득의 전부 또는 일부가 인정되지 않는 비슷한 종류의 교환소에서 귀하의 주택을 취득했습니다.

귀하가 구입 한 날로부터 5 년 동안 집을 팔거나 교환했습니다.

주요 집 판매 신고 방법.

판매 또는 교환을 신고해야하는 경우 양식 8949로 신고하십시오. 단기적으로 손익이 발생할 경우 상자 C를 선택하여 양식 8949의 제 1 부에보고하십시오. 손익이 장기간이라면, 상자 F를 선택하여 Form 8949의 Part II에보고하십시오.

이익이 있었고 일부 또는 전부를 제외 할 수있는 경우 양식 8949의 (f)에 "H"를 입력하십시오. 양식 8949의 열 (g)에 음수 (괄호 안에)로 제외 사항을 입력하십시오. 양식 8949의 경우 (f), (g) 및 (h)의 열. 모든 항목을 완료하십시오.

손실이 있었지만 양식 1099-S를 가지고 있기 때문에 판매 또는 교환을 신고해야하는 경우, 보고하는 방법에 대한 지시 사항은 비경제적인 손실 (Nondeductible Losses)을 참조하십시오.

Pub. 다음과 같은 경우 과세 대상 이익을 계산하고보고하는 방법을 포함하여 자세한 내용은 523을 참조하십시오.

귀하 (또는 귀하의 배우자)는 1997 년 5 월 6 일 이후에 사업 또는 임대 목적으로 가정의 일부를 사용했습니다.

집이 집이 아닌 2008 년 이후에 일정 기간이있었습니다.

파트너십 관심사.

파트너쉽에 대한 매각 또는 기타 처분으로 경상 이익, 징수 이익 (28 %의 이자율 증가) 또는 미 회수 섹션 1250 이익이 발생할 수 있습니다. 28 % 속도 증가에 대한 자세한 내용은 18 번째 줄의 지침을 참조하십시오. 1239 미확인 섹션에 대한 자세한 내용은 19 번째 줄의 지침을 참조하십시오.

개인 사용을 위해 보유 된 자본 자산.

일반적으로 개인적 사용을 위해 보유한 자본 자산의 판매 또는 교환으로 인한 이익은 자본 이득입니다. 상자 C가 확인 된 경우 (거래가 단기간 인 경우) 또는 상자 F가 확인 된 경우 (거래가 장기간 인 경우) 양식 8949에보고하십시오. 그러나 감가 상액을 개인 용도로 전환 한 경우 해당 부동산의 판매 또는 교환에 따른 이익의 전부 또는 일부를 경상 소득으로 다시 취득해야 할 수도 있습니다. 양식 4797의 파트 III을 사용하여 경상 소득 회복의 양을 파악하십시오. 재 취득 금액은 서식 4797의 31 행 (및 13 행)에 포함됩니다. 서식 4797의 32 행에이 속성을 입력하지 마십시오. 다른 속성에 대해 3 부를 완료하지 않은 경우 "N / A "를 얻으십시오. 총 이득이 재 취득 금액보다 많은 경우, 양식 8949의 파트 1 (a) (거래가 단기간 인 경우) 또는 양식 8949의 파트 II (if 거래가 장기적 임), 열 (b)와 (c)를 건너 뜁니다. 양식 8949의 (d) 열에는 재 획득 금액을 초과하는 총 이득의 초과분을 입력하십시오. 열 (e) ~ (g)는 비워 둡니다. 열 (h)을 완료하십시오. 본 양식 8949의 파트 II 맨 위에있는 파트 I의 맨 위에있는 C 상자 (자산 보유 기간에 따라 다름)를 선택하십시오.

개인적 사용을 위해 보유한 자본 자산의 판매 또는 교환으로 인한 손실은 공제가 가능하지 않습니다. 그러나 귀하가 양식 1099-S를받은 개인 용도로 판매 된 부동산의 판매 또는 교환으로 인해 손실을 입은 경우 손실이 공제되지 않더라도 양식 8949에 거래를보고해야합니다.

귀하는 귀하의 본국이 아닌 휴가 주택의 판매에 대한 손실을 입었고 귀하는 그 거래를 위해 양식 1099-S를 받았습니다. 주택 소유 기간에 따라 파트 8949의 파트 I 또는 파트 II의 거래를보고하십시오. 모든 항목을 완료하십시오. 손실이 공제되지 않기 때문에 (f) 란에 "L"을 입력하십시오. 열 (d)과 열 (e)의 차이를 양 (g) 열에 양수로 입력하십시오. 그런 다음 컬럼 (h)을 완료하십시오. 예를 들어 열 (d)에 $ 5,000을 입력하고 열 (e)에 $ 6,000을 입력 한 경우 열 (g)에 $ 1,000을 입력 한 다음 열 (h)에 -0- ($ 5,000 - $ 6,000 + $ 1,000)을 입력하십시오. 이 양식 8949의 파트 II 맨 위에있는 파트 I의 맨 위에있는 체크 상자 C 또는 상자 F (자택 소유 기간에 따라 다름)

자본 손실.

자본 손실액에 최대 $ 3,000 (별도로 결혼 한 경우 $ 1,500)의 자본 이득을 공제 할 수 있습니다. 당신은 미래에이 한도를 초과하는 자본 손실을 사용할 수 있습니다. 자세한 내용은 21 행의 지침을 참조하십시오. 2017 년에 모든 손실을 사용할 수 없더라도 모든 자본 이득과 손실을보고하십시오.

무보험 손실.

특정 관련 당사자 간의 판매 또는 교환으로 인한 손실을 공제하지 마십시오. 여기에는 다음 중 하나 사이의 직접 또는 간접적 인 판매 또는 교환이 포함됩니다.

가족 구성원.

회사 주식의 50 % 이상을 직접 (또는 간접적으로) 소유하고있는 법인 및 개인 (손실은 법인의 완전한 청산으로 인한 손실이 아닌 경우).

신뢰할 수있는 양도인이자 수탁자.

신탁 및 신탁의 수혜자

두 가지 신탁이 동일한 수혜자에 의해 작성된 경우 다른 신탁의 신탁 및 신탁 인 (또는 수혜자)의 신탁 인.

판매 또는 교환이 금전 유증 (즉, 돈의 유증)을 만족시키지 않는 한, 부동산의 유언 집행자와 그 재산의 수혜자.

개인 및 개인의 가족이 직접 (또는 간접적으로) 통제하는 개인 및 비과세 단체.

Pub. 관련 당사자 간의 판매 및 교환에 대한 자세한 내용은 544 페이지를 참조하십시오.

재산 보유 기간에 따라 양식 8949의 제 1 부 또는 제 2 부에서 지불 할 수없는 손실을 초래하는 거래를 신고하십시오. 판매 또는 교환을 위해 양식 1099-B를 수령하지 않는 한, 재산을 얼마나 오래 소유했는지에 따라이 양식 8949의 제 2 부 맨 위에있는 제 1 장 또는 상자 F의 맨 위에있는 C를 선택하십시오. 모든 항목을 완료하십시오. 손실이 공제되지 않기 때문에 (f) 란에 "L"을 입력하십시오. 비 누수 손실 금액을 (g) 란에 양수로 입력하십시오. 열 (h)을 완료하십시오. 양식 8949, 컬럼 (f), (g) 및 (h)에 대한 지시 사항을 참조하십시오.

형제님께 5 년간 투자 한 땅을 10,000 달러에 팔았습니다. 귀하의 기준은 $ 15,000입니다. 양식 8949의 파트 II에서 맨 위에있는 F를 체크하십시오. 양식 8949, 파트 II, 컬럼 (d)에 10,000 달러를 입력하십시오. 열 (e)에 $ 15,000를 입력하십시오. 손실이 공제되지 않기 때문에 (g) 란에 "L"을 입력하고 (g)에 $ 5,000 ($ 10,000 ~ $ 15,000의 차이)를 입력하십시오. 열 (h)에 -0- ($ 10,000 - $ 15,000 + $ 5,000)을 입력하십시오. 이 양식 8949에 대한 귀하의 유일한 거래일 경우 Schedule D 행의 10 행 column (d)에 $ 10,000를 입력하십시오. 열 (e)에 $ 15,000을 입력하고 열 (g)에 $ 5,000를 입력하십시오. 열 (h)에 -0- ($ 10,000 - $ 15,000 + $ 5,000)을 입력하십시오.

매출액 (판매 가격) 1,000 달러 및 기초 금액 5,000 달러를 보여주는 양식 1099-B를 받았습니다. 양식 1099-B의 상자 7을 확인하면 $ 4,000 ($ 1,000 - $ 5,000)의 손실이 허용되지 않음을 나타냅니다. 양식 8949의 상단에있는 파트 I의 상자 A 또는 상자 II의 상자 D 또는 상자 E (적용되는 것 모두)를 선택하십시오. 열 (d)에 $ 1,000을 입력하고 열 (e)에 $ 5,000를 입력하십시오. 손실이 공제되지 않기 때문에 (g) 란에 "L"을 입력하고 (g)에 $ 4,000 ($ 1,000 - $ 5,000의 차이)을 입력하십시오. 열 (h)에 -0- ($ 1,000 - $ 5,000 + $ 4,000)을 입력하십시오.

귀하가 (a) 위험에 처한 규칙이 적용되는 활동에 사용 된 자산 또는 (b) 위험에 처한 규칙이 적용되는 활동에 관심이있는 부분을 처분하고 귀하가 귀하가 위험하지 않은 경우, 양식 6198의 지시 사항을보십시오.

위험이있는 규칙에 따라 손실이 허용되면 수동적 인 활동 규칙의 적용을받을 수 있습니다. 수동적 활동으로 인한 자본 이득과 손실보고에 대한 자세한 내용은 양식 8582와 지침을 참조하십시오.

특별 대우품.

증권 딜러에 의한 거래. IRS. gov/pub/irs-irbs/irb97-39.pdf의 Internal Revenue Bulletin 1997-39 페이지 4에서 시작되는 475 항과 Revenue Ruling 97-39를 참조하십시오.

채권 및 기타 채무 상품. Pub. 550.

자본 자산으로 간주 될 수있는 판매용 세분화 된 부동산. 1237 절 참조.

50 % 이상의 소유주 또는 귀하가 수혜자 인 신탁에게 상각 자산 매각 이익을 얻습니다. Pub. 544.

국내 국제 판매 회사의 재고 처분 이익. 995 (c) 항 참조.

특정 외국 기업의 주식 매매 또는 주식 교환 이익. 1248 절을 보라.

투자 회사로 간주 될 파트너십으로 자산 양도. Pub. 541.

공인 된 공공 유틸리티 배당 재투자 계획에 따라 주식 판매가 이루어졌습니다. Pub. 550.

감사하는 재산을 정치 단체에 양도하는 행위. 84 절 참조.

미국인의 재산을 외국 부동산이나 신탁 재산으로 양도하는 행위. 684 절을 보라.

미국 시민권을 포기하면 시민권을 포기하기 전날에 모든 재산을 공정한 시장 가격으로 판매 한 것으로 간주 될 수 있습니다. 이는 합법적 인 영주권자가 아닌 장기 미국 영주권자에게도 적용됩니다. 자세한 내용, 예외 및 판매로 간주되는보고에 대한 규칙은 Pub. 519 및 양식 8854.

일반적으로 이혼에 이의가있는 경우 개인으로부터 배우자 또는 전 배우자에게 재산을 양도 할 때 손익이 인정되지 않습니다. Pub. 504.

채무 상품의 퇴직에 수령 한 금액은 일반적으로 채무 증서와 교환하여 수령 한 것으로 간주됩니다. Pub. 550.

1986 년 3 월 1 일 이후 처음으로 경작에 사용 된 변환 된 습지 또는 고도로 침식 가능한 농경지의 처분에 대한 손실은 양식 8949의 장기 자본 손실로보고되지만, 어떠한 이익도 양식 4797의 경상 소득으로보고됩니다.

1040 양식, 9b 양식 또는 1040NR 양식 10b에보고 된 적격 배당금에 특별 배당금이 포함되어있는 경우 특별 판매가 발생하면 장기 매 출 손실이 발생할 수 있습니다. 특별 배당금은 귀하 주식의 10 % (우선주의 경우 5 %)와 같거나 초과하는 배당금입니다.

기업 청산에서 주주가받은 금액. Pub. 550.

주식 분할 또는 주식 배당의 결과로 주식의 일부 분수 대신 현금이 수령됩니다. Pub. 550.

재투자 권리가 행사되면 주식 처분에 따른 이익 또는 손실을 결정할 때 고려되지 않을 수있는 규제 된 투자 회사 (뮤추얼 펀드 포함)에서 주식을 취득하기 위해 비용을 청구합니다. Pub. 550.

S 회사 주식의 매각 또는 교환 또는 1 년 이상 보유한 파트너십 또는 신탁에 대한이자로, 수집 물 이익 (28 %의이자 수익)이 발생할 수 있습니다. 18 번 줄의 지침을 참조하십시오.

유가 증권 선물 계약 처분 손익 Pub. 550.

확실한 감사를받은 재무 상태의 건설적인 판매를 얻으십시오. Pub. 550.

특정 건설 ​​소유권 거래. 파생 상품 계약 기간에 금융 자산을 직접 보유한 경우 인식 한 이익을 초과하는 이익은 경상 이익으로 처리해야합니다. 1260 항을 참조하십시오. 전년도에 건설 소유권 거래의 일부가 공개 된 경우이자를 지불해야 할 수도 있습니다. 관심을 파악하는 방법을 포함하여 자세한 내용은 1260 (b) 항을 참조하십시오. 양식 1040, 62 행에 추가 세금으로이자를 포함하십시오. 상자 c를 선택하고 그 상자 옆에 "1260 (b)이자"와이자 금액을 입력하십시오. 양식 1040NR을 제출하는 경우 60 행에 추가 세금으로이자를 포함하십시오. 상자 b를 선택하고 그 상자 옆에 "1260 (b)이자"와이자 금액을 입력하십시오. 이이자는 공제 대상이 아닙니다.

투자 클럽의 주식 또는 기타 증권 처분으로 인한 이익 또는 손실. Pub. 550.

Bitcoin과 같은 특정 가상 화폐. 고지 2014-21, 2014-16 I. R.B. 938, IRS. gov/irb/2014-16_IRB/ar12.html에서 구할 수 있습니다.

시장 할인 채권.

일반적으로 시장 할인 채권의 처분으로 인한 자본 이득은 처분 일 현재의 시장 할인율만큼이자 수익으로 취급됩니다. 1276 ~ 1278 절 및 Pub. 시장 할인에 대한 자세한 내용은 550 페이지를 참조하십시오. 시장 할인 채권의 처분을보고하는 방법에 대한 자세한 내용은 양식 8949의 지침을 참조하십시오.

우발적 인 지불 채무 증서.

비상근 채권 방식의 과세 대상 우발 지급 채권 상품의 매각, 교환 또는 퇴직에 대해 인식 한 수익은 채무 상품을 자본 자산으로 보유하고 있음에도 불구하고 자본 이득이 아닌이자 수익으로 취급됩니다. 비회원 채권 방법에 따라 과세 대상의 우발 채무 상품을 분실로 판매하는 경우, 채무 상품에 대한 최초 발행 할인 (OID) 포함 정도만큼 손실이 평상시 손실됩니다. 채무 상품이 자본 자산 인 경우 이전 OID 포함액보다 많은 손실은 자본 손실로 처리하십시오. 이러한 규칙에 대한 예외 사항은 규칙 섹션 1.1275-4 (b)를 참조하십시오.

비상근 채권 방식의 과세 대상 우발 지급 채권 상품의 판매를보고하는 양식 1099-B (또는 대체 진술)을 받고 상자 2의 보통 상자가 확인되면 조정이 필요할 수 있습니다. 양식 8949에 거래를보고 양식 (8)의 (g) 란에 기입하기위한 조정을 파악하기 위해 서식 (g)의 양식의 부당한 지급 채무 증서 조정 양식을 작성하십시오.

Pub. 550 또는 Pub. 적용될 수있는 특별 규칙 또는 조정에 대한 자세한 내용은 1212 항을 참조하십시오.

워시 세일.

워시 세일은 주식 또는 유가 증권 (주식 또는 유가 증권을 취득 또는 판매 할 수있는 계약 또는 옵션 포함)을 분실로 판매 또는 처분하고 판매 또는 처분 전후 30 일 이내에 다음을 수행 할 때 발생합니다.

실질적으로 동일한 주식 또는 유가 증권을 매수하고,

완전 과세 대상 무역에서 실질적으로 동일한 주식 또는 유가 증권을 취득하고,

실질적으로 동일한 주식 또는 유가 증권을 취득하는 계약 또는 옵션을 체결하십시오.

개별 퇴직 협약 (IRA) 또는 로스 IRA에 실질적으로 동일한 주식 또는 증권을 취득하십시오.

주식이나 유가 증권 상인으로서 일상적인 업무 과정에서 손실이 발생하지 않는 한 세간 판매에서 손실을 공제 할 수 없습니다. 실질적으로 동일한 부동산 (또는 그러한 부동산을 취득하는 계약 또는 옵션)의 근거는 허용되지 않는 손실로 인해 비용이 증가한다는 것입니다 (위의 (4)의 경우 제외).

이러한 워시 세일 규칙은 유동 NAV (순자산 가치) 머니 마켓 펀드의 주식 환매에는 적용되지 않습니다.

양식 1099-B (또는 대체 진술)을받은 경우, 해당 양식의 상자 1g에는 일반적으로 다음과 같은 경우에 무담제 세수 판매 손실 및 그 금액이 있었는지 여부가 표시됩니다.

매각 된 유가 증권은 유가 증권 (Form 8949, column (e)에 대한 지침에 정의되어 있음) 및

귀하가 실제로 구입 한 주식 또는 증권은 귀하가 판매 한 주식 또는 유가 증권과 동일한 CUSIP 번호를 가지고 있으며 귀하가 판매 한 주식 또는 증권과 동일한 계정으로 구입되었습니다. (CUSIP 번호는 보안 ID 번호입니다.)

그러나 양식 1099-B (또는 대체 진술서)에보고되지 않은 경우에도 세탁 판매에서 손실을 공제 할 수 없습니다. 세탁 판매에 대한 자세한 내용은 Pub. 550.

해당 상자를 체크하고 파트 8949의 파트 I 또는 파트 II (주식 또는 증권을 소유 한 기간에 따라 다름)에 세탁 판매 거래를보고하십시오. 모든 항목을 완료하십시오. 칼럼 (f)에 "W"를 입력하십시오. 열 (g)에 허용되지 않는 손실 금액을 양수로 입력하십시오. 양식 8949, 컬럼 (f), (g) 및 (h)에 대한 지시 사항을 참조하십시오.

증권 거래자.

자신의 계좌로 유가 증권을 매매하는 사업에 종사하고 있다면 증권 상인입니다. 유가 증권 상인으로서 사업에 종사하기 위해서는 다음 모든 진술이 사실이어야합니다.

배당금, 이자 또는 자본 이득이 아닌 유가 증권 가격의 일일 시장 이동으로 이익을 취해야합니다.

귀하의 활동은 상당해야합니다.

연속성과 규칙 성을 유지하면서 활동을 계속해야합니다.

귀하의 활동이 사업인지 여부를 결정할 때 다음 사실과 상황을 고려해야합니다.

매도 및 매도 유가 증권의 전형적인 보유 기간.

해당 연도의 거래 빈도와 달러 금액.

생계를 위해 소득을 창출하도록 활동을 추구하는 정도.

활동에 헌신 한 시간.

귀하의 활동이 위의 사업 정의를 충족시키지 못하면 귀하는 상인이 아닌 투자자로 간주됩니다. 당신이 상인이든 혹은 '하루 상인'이든간에 상관 없습니다.

투자자와 마찬가지로, 상인은 일반적으로 Form 8949의 지시 사항에 설명 된 예외 중 하나가 적용되지 않는 한, 증권의 매매 (유가 증권의 취득 및 처분에 대한 다른 비용을 고려하여)를보고해야합니다. 그러나 이전에 상인이 시장 가격 선거를 실시한 경우 (아래 설명 참조) 각 거래가 양식 8949 대신 Form 4797의 Part II에보고됩니다. 상인이 Form 8949에 대한 자신의 손익을보고했는지 여부에 관계없이 또는 서식 4797의 경우, 유가 증권 처분으로 인한 손익은 Schedule SE의 자영업 순이익을 계산할 때 고려하지 않습니다. 1256 계약에 적용되는 예외에 대해서는 스케줄 SE 지침을 참조하십시오.

투자자에게 적용되는 투자이자 비용의 제한은 거래 사업에서 지급되거나 발생하는이자에는 적용되지 않습니다. 상인은 일정 C (일정 A 대신)에 대한 거래 사업으로부터이자 비용 및 기타 비용 (유가 증권의 취득 및 기타 처분 비용 제외)을보고합니다.

또한 상인은 투자 유가 증권을 보유 할 수 있습니다. 투자자를위한 규칙은 일반적으로 해당 유가 증권에 적용됩니다. 거래 사업과 투자 증권간에이자 및 기타 비용을 할당하십시오.

상인을위한 Mark-To-Market 선거.

상인은 475 (f) 항에 의거하여 무역업과 관련하여 보유하고있는 유가 증권의 모든 손익을 연말에 유가 증권을 포함한 경상 이익 (또는 손실)으로보고하기 위해 선거를 할 수 있습니다. 연말에 유가 증권은 영업일 마지막 날의 공정한 시장 가치로 판매 (재 취득) 된 것처럼 취급하여 "시장 진입"으로 표시됩니다. 일반적으로, 선거는 선거가 효력을 발생하는 해의 1 년 전에 납부 한 세금 신고서의 연장 기한을 제외하고 마감일까지 작성되어야합니다. 2017 년에 발효되기 위해서는 대부분의 사람들에게 귀하의 2016 년 반환 기한 (연장 연장 불가), 2017 년 4 월 18 일에 선거가 이루어져야합니다. 2017 년 선거의 기한은 4 월 15 일이 아닌 4 월 18 일이었습니다. 왜냐하면 컬럼비아 특별구에서 해방의 날 휴가 때문에 (컬럼비아 특별구에 거주하지 않았더라도).

선거가 발효되는 해로 시작하여 상인은 양식 4797의 제 2 부에 연말에 유가 증권을 포함하여 거래 사업과 관련하여 보유한 유가 증권의 모든 손익을보고합니다. 이전에 선거를 실시한 경우, 양식 4797에 대한 지침을 참조하십시오. 2018에 대한 마켓 마켓 선거를하는 방법에 대한 자세한 내용은 Pub. 550 또는 IRS. gov/pub/irs-irbs/irb99-07.pdf의 Internal Revenue Bulletin 1999-7의 52 페이지 하단에서 시작되는 Revenue Procedure 99-17을 참조하십시오.

투자 유가 증권을 보유하고 있다면 유가 증권을 취득한 날의 기록 (예 : 증권을 별도의 증권 계좌에 보유하는 것과 같이)으로 식별해야합니다. Securities that you hold for investment aren't marked-to-market.

Short Sales.

A short sale is a contract to sell property you borrowed for delivery to a buyer. At a later date, you either buy substantially identical property and deliver it to the lender or deliver property that you held but didn't want to transfer at the time of the sale.

You think the value of XYZ stock will drop. You borrow 10 shares from your broker and sell them for $100. This is a short sale. You later buy 10 shares for $80 and deliver them to your broker to close the short sale. Your gain is $20 ($100 − $80).

Usually, your holding period is the amount of time you actually held the property eventually delivered to the broker or lender to close the short sale. However, your gain when closing a short sale is short term if you (a) held substantially identical property for 1 year or less on the date of the short sale, or (b) acquired property substantially identical to the property sold short after the short sale but on or before the date you close the short sale. If you held substantially identical property for more than 1 year on the date of a short sale, any loss realized on the short sale is a long-term capital loss, even if the property used to close the short sale was held 1 year or less.

Report any short sale on Form 8949 in the year it closes.

If a short sale closed in 2017 but you didn't get a 2017 Form 1099-B (or substitute statement) for it because you entered into it before 2011, report it on Form 8949 in Part I with box C checked or Part II with box F checked (whichever applies). In column (a), enter (for example) "100 sh. XYZ Co.—2010 short sale closed." Fill in the other columns according to their instructions. Report the short sale the same way if you received a 2017 Form 1099-B (or substitute statement) that doesn't show proceeds (sales price).

Gain or Loss From Options.

Report on Form 8949 gain or loss from the closing or expiration of an option that isn't a section 1256 contract but is a capital asset in your hands. If an option you purchased expired, enter the expiration date in column (c) and enter "EXPIRED" in column (d). If an option that was granted (written) expired, enter the expiration date in column (b) and enter "EXPIRED" in column (e). Fill in the other columns according to their instructions. See Pub. 550 for details.

If a call option you sold after 2013 was exercised, the option premium you received will be reflected in the proceeds shown in box 1d of the Form 1099-B (or substitute statement) you received. If you sold the call option before 2014, the option premium you received may not be reflected on Form 1099-B. If it isn't, enter the premium as a positive number in column (g) of Form 8949. Enter "E" in column (f).

For $10 in 2013, you sold Joe an option to buy one share of XYZ stock for $80. Joe later exercised the option. The Form 1099-B you get shows the proceeds to be $80. Enter $80 in column (d) of Form 8949. Enter "E" in column (f) and $10 in column (g). Complete the other columns according to the instructions.

NAV Method for Money Market Funds.

If you have a capital gain or loss determined under the net asset value (NAV) method with respect to shares in a NAV money market fund, report the capital gain or loss on Form 8949, Part I, with box C checked. Enter the name of each fund followed by “(NAV)” in column (a). Enter the net gain or loss in column (h). Leave all other columns blank. See the Instructions for Form 8949.

Undistributed Capital Gains.

Include on Schedule D, line 11, the amount from box 1a of Form 2439. This represents your share of the undistributed long-term capital gains of the regulated investment company (including a mutual fund) or real estate investment trust.

If there is an amount in box 1b, include that amount on line 11 of the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet if you complete line 19 of Schedule D.

If there is an amount in box 1c, see Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock , later.

If there is an amount in box 1d, include that amount on line 4 of the 28% Rate Gain Worksheet if you complete line 18 of Schedule D.

Include on Form 1040, line 73, or Form 1040NR, line 69, the tax paid as shown in box 2 of Form 2439. Also check the box for Form 2439. Add to the basis of your stock the excess of the amount included in income over the amount of the credit for the tax paid. See Pub. 550 for details.

Installment Sales.

If you sold property (other than publicly traded stocks or securities) at a gain and you will receive a payment in a tax year after the year of sale, you generally must report the sale on the installment method unless you elect not to. Use Form 6252 to report the sale on the installment method. Also use Form 6252 to report any payment received in 2017 from a sale made in an earlier year that you reported on the installment method.

To elect out of the installment method, report the full amount of the gain on Form 8949 on a timely filed return (including extensions) for the year of the sale. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write "Filed pursuant to section 301.9100-2" at the top of the amended return.

Demutualization of Life Insurance Companies.

Demutualization of a life insurance company occurs when a mutual life insurance company changes to a stock company. If you were a policyholder or annuitant of the mutual company, you may have received either stock in the stock company or cash in exchange for your equity interest in the mutual company.

If the demutualization transaction qualifies as a tax-free reorganization, no gain or loss is recognized on the exchange of your equity interest in the mutual company for stock. The company can advise you if the transaction is a tax-free reorganization. Your holding period for the new stock includes the period you held an equity interest in the mutual company. If you received cash in exchange for your equity interest, you must recognize any capital gain. If you held the equity interest for more than 1 year, report the gain as a long-term capital gain in Part II of Form 8949. If you held the equity interest for 1 year or less, report the gain as a short-term capital gain in Part I of Form 8949. Be sure the appropriate box is checked at the top of Form 8949.

If the demutualization transaction doesn't qualify as a tax-free reorganization, you must recognize a capital gain or loss. If you held the equity interest for more than 1 year, report the gain or loss as a long-term capital gain or loss in Part II of Form 8949. If you held the equity interest for 1 year or less, report the gain or loss as a short-term capital gain or loss in Part I of Form 8949. Be sure the appropriate box is checked at the top of Form 8949. Your holding period for the new stock begins on the day after you received the stock.

Small Business (Section 1244) Stock.

Report an ordinary loss from the sale, exchange, or worthlessness of small business (section 1244) stock on Form 4797. However, if the total loss is more than the maximum amount that can be treated as an ordinary loss for the year ($50,000 or, on a joint return, $100,000), also report the transaction on Form 8949 as follows.

In column (a), enter "Capital portion of section 1244 stock loss."

Complete columns (b) and (c) as you normally would.

In column (d), enter the entire sales price of the stock sold.

In column (e), enter the entire basis of the stock sold.

Enter "S" in column (f). See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).

In column (g), enter the loss you claimed on Form 4797 for this transaction. Enter it as a positive number.

Complete column (h) according to its instructions.

Report the transaction in Part I or Part II of Form 8949 (depending on how long you held the stock) with the appropriate box checked.

You sold section 1244 stock for $1,000. Your basis was $60,000. You had held the stock for 3 years. You can claim $50,000 of your loss as an ordinary loss on Form 4797. To claim the rest of the loss on Form 8949, check the appropriate box at the top. Enter $1,000 on Form 8949, Part II, column (d). Enter $60,000 in column (e). Enter "S" in column (f) and $50,000 (the ordinary loss claimed on Form 4797) in column (g). In column (h), enter ($9,000) ($1,000 − $60,000 + $50,000). Put it in parentheses to show it is a negative amount.

Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock.

Section 1202 allows you to exclude a portion of the eligible gain on the sale or exchange of QSB stock. The section 1202 exclusion applies only to QSB stock held for more than 5 years. If you acquired the QSB stock on or before February 17, 2009, you can exclude up to 50% of the qualified gain. However, you can exclude up to 60% of the qualified gain on certain empowerment zone business stock. See Empowerment Zone Business Stock , later.

If you acquired the QSB stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010, you can exclude up to 75% of the qualified gain.

If you acquired the QSB stock after September 27, 2010, you can exclude up to 100% of the qualified gain.

To be QSB stock, the stock must meet all of the following tests.

It must be stock in a C corporation (that is, not S corporation stock).

It must have been originally issued after August 10, 1993.

As of the date the stock was issued, the corporation was a domestic C corporation with total gross assets of $50 million or less (a) at all times after August 9, 1993, and before the stock was issued, and (b) immediately after the stock was issued. Gross assets include those of any predecessor of the corporation. All corporations that are members of the same parent-subsidiary controlled group are treated as one corporation.

You must have acquired the stock at its original issue (either directly or through an underwriter), either in exchange for money or other property (other than stock) or as pay for services (other than as an underwriter) to the corporation. In certain cases, you may meet this test if you acquired the stock from another person who met the test (such as by gift or inheritance) or through a conversion or exchange of QSB stock you held.

During substantially all the time you held the stock:

The corporation was a C corporation,

At least 80% of the value of the corporation's assets were used in the active conduct of one or more qualified businesses (defined next), and.

The corporation wasn't a foreign corporation, DISC, former DISC, regulated investment company, real estate investment trust, REMIC, FASIT, cooperative, or a corporation that has made (or that has a subsidiary that has made) a section 936 election.

SSBIC. A specialized small business investment company (SSBIC) is treated as having met test 5b.

Definition of qualified business.

A qualified business is any business that isn't one of the following.

A business involving services performed in the fields of health, law, engineering, architecture, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, athletics, financial services, or brokerage services.

A business whose principal asset is the reputation or skill of one or more employees.

A banking, insurance, financing, leasing, investing, or similar business.

A farming business (including the raising or harvesting of trees).

A business involving the production of products for which percentage depletion can be claimed.

A business of operating a hotel, motel, restaurant, or similar business.

For more details about limits and additional requirements that may apply, see Pub. 550 or section 1202.

Acquisition date of stock acquired after February 17, 2009.

When you are determining whether your exclusion is limited to 50%, 75%, or 100% of the gain from QSB stock, your acquisition date is considered to be the first day you held the stock (determined after applying the holding period rules in section 1223).

Empowerment Zone Business Stock.

You generally can exclude up to 60% of your gain from the sale or exchange of QSB stock held for more than 5 years if you meet the following additional requirements.

The stock you sold or exchanged was stock in a corporation that qualified as an empowerment zone business during substantially all of the time you held the stock.

You acquired the stock after December 21, 2000, and before February 18, 2009.

Requirement 1 will still be met if the corporation ceased to qualify after the 5-year period that began on the date you acquired the stock. However, the gain that qualifies for the 60% exclusion can't be more than the gain you would have had if you had sold the stock on the date the corporation ceased to qualify.

Stock acquired after February 17, 2009.

You can exclude up to 75% of your gain if you acquired the stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010.

You can exclude up to 100% of your gain if you acquired the stock after September 27, 2010.

For more information about empowerment zone businesses, see section 1397C.

Pass-Through Entities.

If you held an interest in a pass-through entity (a partnership, S corporation, common trust fund, or mutual fund or other regulated investment company) that sold QSB stock, to qualify for the exclusion you must have held the interest on the date the pass-through entity acquired the QSB stock and at all times thereafter until the stock was sold.

How To Report.

Report the sale or exchange of the QSB stock on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you weren't taking the exclusion. Then enter "Q" in column (f) and enter the amount of the excluded gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28% Rate Gain Worksheet; if you excluded 60% of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion; if you excluded 75% of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion; if you excluded 100% of the gain, don't enter an amount.

If you received a Form 1099-DIV with a gain in box 2c, part or all of that gain (which is also included in box 2a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 2a) on Schedule D, line 13. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter "Q" and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28% Rate Gain Worksheet; if you excluded 60% of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion; if you excluded 75% of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion; if you excluded 100% of the gain, don't enter an amount.

If you received a Form 2439 with a gain in box 1c, part or all of that gain (which is also included in box 1a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 1a) on Schedule D, line 11. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter "Q" and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28% Rate Gain Worksheet; if you excluded 60% of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion; if you excluded 75% of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion; if you excluded 100% of the gain, don't enter an amount.

Gain from an installment sale of QSB stock.

If all payments aren't received in the year of sale, a sale of QSB stock that isn't traded on an established securities market generally is treated as an installment sale and is reported on Form 6252. Report the long-term gain from Form 6252 on Schedule D, line 11. Figure the allowable section 1202 exclusion for the year by multiplying the total amount of the exclusion by a fraction, the numerator of which is the amount of eligible gain to be recognized for the tax year and the denominator of which is the total amount of eligible gain. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter "Q" and in column (g) enter the amount of the allowable exclusion for the year as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion for the year on line 2 of the 28% Rate Gain Worksheet; if you excluded 60% of the gain, enter 2 / 3 of the allowable exclusion for the year; if you excluded 75% of the gain, enter 1 / 3 of the allowable exclusion for the year; if you excluded 100% of the gain, don't enter an amount.

If you qualify for the 50%, 60%, or 75% exclusion, enter 7% of your allowable exclusion for the year on line 13 of Form 6251. If you qualify for the 100% exclusion, leave line 13 of Form 6251 blank.

Rollover of Gain From QSB Stock.

If you sold QSB stock (defined earlier) that you held for more than 6 months, you can elect to postpone gain if you buy other QSB stock during the 60-day period that began on the date of the sale. A pass-through entity also can make the election to postpone gain. The benefit of the postponed gain applies to your share of the entity's postponed gain if you held an interest in the entity for the entire period the entity held the QSB stock. If a pass-through entity sold QSB stock held for more than 6 months and you held an interest in the entity for the entire period the entity held the stock, you also can elect to postpone gain if you, rather than the pass-through entity, buy the replacement QSB stock within the 60-day period. If you were a partner in a partnership that sold or bought QSB stock, see box 11 of the Schedule K-1 (Form 1065) sent to you by the partnership and Regulations section 1.1045-1.

You must recognize gain to the extent the sale proceeds are more than the cost of the replacement stock. Reduce the basis of the replacement stock by any postponed gain.

You must make the election no later than the due date (including extensions) for filing your tax return for the tax year in which the QSB stock was sold. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write "Filed pursuant to section 301.9100-2" at the top of the amended return.

To make the election, report the sale in Part I or Part II (depending on how long you, or the pass-through entity, if applicable, owned the stock) of Form 8949 as you would if you weren't making the election. Then enter "R" in column (f). Enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns.

Exclusion of Gain From DC Zone Assets.

If you sold or exchanged a District of Columbia Enterprise Zone (DC Zone) asset that you acquired after 1997 and before 2012 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the amount of qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain businesses operating in the District of Columbia.

A DC Zone asset is any of the following.

DC Zone business stock.

DC Zone partnership interest.

DC Zone business property.

Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a DC Zone asset that is a capital asset or property used in a trade or business. It doesn't include any of the following gains.

Gain attributable to periods after December 31, 2016.

Gain treated as ordinary income under section 1245.

Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation.

Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isn't an integral part of a DC Zone business.

Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544.

See section 1400B for more details on DC Zone assets and special rules.

Report the sale or exchange of DC Zone business stock or a DC Zone partnership interest on Form 8949, Part II, as you would if you weren't taking the exclusion. Then enter "X" in column (f). Enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns.

Report the sale or exchange of DC Zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details.

Exclusion of Gain From Qualified Community Assets.

If you sold or exchanged a qualified community asset that you acquired after 2001 and before 2010 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain renewal community businesses.

Qualified community asset.

A qualified community asset is any of the following.

Qualified community stock.

Qualified community partnership.

Qualified community business property.

Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a qualified community asset but doesn't include any of the following.

Gain attributable to periods after December 31, 2014.

Gain treated as ordinary income under section 1245.

Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation.

Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isn't an integral part of a renewal community business.

Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544.

See section 1400F for more details on qualified community assets and special rules.

Report the sale or exchange of qualified community stock or a qualified community partnership interest on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you weren't taking the exclusion. Then enter "X" in column (f) and enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns.

Report the sale or exchange of qualified community business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details.

Rollover of Gain From Publicly Traded Securities.

You can postpone all or part of any gain from the sale of publicly traded securities by buying common stock or a partnership interest in a specialized small business investment company during the 60-day period that began on the date of the sale. See Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).

Rollover of Gain From Stock Sold to ESOPs or Certain Cooperatives.

You can postpone all or part of any gain from the sale of qualified securities, held for at least 3 years, to an employee stock ownership plan (ESOP) or eligible worker-owned cooperative, if you buy qualified replacement property. See Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).

Specific Instructions.

Rounding Off to Whole Dollars.

You can round off cents to whole dollars on your Schedule D. If you do round to whole dollars, you must round all amounts. To round, drop amounts under 50 cents and increase amounts from 50 to 99 cents to the next dollar. For example, $1.39 becomes $1 and $2.50 becomes $3.

If you have to add two or more amounts to figure the amount to enter on a line, include cents when adding the amounts and round off only the total.

Capital Loss Carryover Worksheet—Lines 6 and 14.

Lines 1a and 8a — Transactions Not Reported on Form 8949.

You can report on line 1a (for short-term transactions) or line 8a (for long-term transactions) the aggregate totals from any transactions (except sales of collectibles) for which:

You received a Form 1099-B (or substitute statement) that shows basis was reported to the IRS and doesn't show any adjustments in box 1f or 1g,

The Ordinary box in box 2 isn’t checked, and.

You don't need to make any adjustments to the basis or type of gain or loss reported on Form 1099-B (or substitute statement), or to your gain or loss.

See How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g), in the Form 8949 instructions for details about possible adjustments to your gain or loss.

If you choose to report these transactions on lines 1a and 8a, don't report them on Form 8949. You don't need to attach a statement to explain the entries on lines 1a and 8a and, if you e-file your return, you don't need to file Form 8453.

Figure gain or loss on each line. Subtract the cost or other basis in column (e) from the proceeds (sales price) in column (d). Enter the gain or loss in column (h). Enter negative amounts in parentheses.

Example 1 — basis reported to the IRS.

You received a Form 1099-B reporting the sale of stock you held for 3 years. It shows proceeds (in box 1d) of $6,000 and cost or other basis (in box 1e) of $2,000. Box 3 is checked, meaning that basis was reported to the IRS. You don't need to make any adjustments to the amounts reported on Form 1099-B or enter any codes. This was your only 2017 transaction. Instead of reporting this transaction on Form 8949, you can enter $6,000 on Schedule D, line 8a, column (d), $2,000 in column (e), and $4,000 ($6,000 − $2,000) in column (h).

If you had a second transaction that was the same except that the proceeds were $5,000 and the basis was $3,000, combine the two transactions. Enter $11,000 ($6,000 + $5,000) on Schedule D, line 8a, column (d), $5,000 ($2,000 + $3,000) in column (e), and $6,000 ($11,000 − $5,000) in column (h).

Example 2 — basis not reported to the IRS.

You received a Form 1099-B showing proceeds (in box 1d) of $6,000 and cost or other basis (in box 1e) of $2,000. Box 3 isn't checked, meaning that basis wasn't reported to the IRS. Don't report this transaction on line 1a or line 8a. Instead, report the transaction on Form 8949. Complete all necessary pages of Form 8949 before completing line 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of Schedule D.

Example 3 — adjustment.

You received a Form 1099-B showing proceeds (in box 1d) of $6,000 and cost or other basis (in box 1e) of $2,000. Box 3 is checked, meaning that basis was reported to the IRS. However, the basis shown in box 1e is incorrect. Don't report this transaction on line 1a or line 8a. Instead, report the transaction on Form 8949. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all necessary pages of Form 8949 before completing line 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of Schedule D.

Lines 1b, 2, 3, 8b, 9, and 10, Column (h)—Transactions Reported on Form 8949.

Figure gain or loss on each line. First, subtract the cost or other basis in column (e) from the proceeds (sales price) in column (d). Then combine the result with any adjustments in column (g). Enter the gain or loss in column (h). Enter negative amounts in parentheses.

Column (d) is $6,000 and column (e) is $2,000. Enter $4,000 in column (h).

Column (d) is $6,000 and column (e) is $8,000. Enter ($2,000) in column (h).

Column (d) is $6,000, column (e) is $2,000, and column (g) is ($1,000). Enter $3,000 ($6,000 − $2,000 − $1,000) in column (h).

See Capital Gain Distributions , earlier.

If you checked "Yes" on line 17, complete the 28% Rate Gain Worksheet in these instructions if either of the following apply for 2017.

You reported in Part II of Form 8949 a section 1202 exclusion from the eligible gain on qualified small business stock (see Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock , earlier).

You reported in Part II of Form 8949 a collectibles gain or (loss). A collectibles gain or (loss) is any long-term gain or deductible long-term loss from the sale or exchange of a collectible that is a capital asset.

Collectibles include works of art, rugs, antiques, metals (such as gold, silver, and platinum bullion), gems, stamps, coins, alcoholic beverages, and certain other tangible property.

Include on the worksheet any gain (but not loss) from the sale or exchange of an interest in a partnership, S corporation, or trust held for more than 1 year and attributable to unrealized appreciation of collectibles. For details, see Regulations section 1.1(h)-1. Also, attach the statement required under Regulations section 1.1(h)-1(e).

28% Rate Gain Worksheet—Line 18.

Any section 1202 exclusion you reported in column (g) of Form 8949, Part II, with code "Q" in column (f), that is 50% of the gain;

2 / 3 of any section 1202 exclusion you reported in column (g) of Form 8949, Part II, with code "Q" in column (f), that is 60% of the gain; 과.

1 / 3 of any section 1202 exclusion you reported in column (g) of Form 8949, Part II, with code "Q" in column (f), that is 75% of the gain.

Form 1099-DIV, box 2d;

Form 2439, box 1d; 과.

Schedule K-1 from a partnership, S corporation, estate, or trust.

Schedule D, line 18.

If you checked "Yes" on line 17, complete the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in these instructions if any of the following apply for 2017.

You sold or otherwise disposed of section 1250 property (generally, real property that you depreciated) held more than 1 year.

You received installment payments for section 1250 property held more than 1 year for which you are reporting gain on the installment method.

You received a Schedule K-1 from an estate or trust, partnership, or S corporation that shows "unrecaptured section 1250 gain."

You received a Form 1099-DIV or Form 2439 from a real estate investment trust or regulated investment company (including a mutual fund) that reports "unrecaptured section 1250 gain."

You reported a long-term capital gain from the sale or exchange of an interest in a partnership that owned section 1250 property.

Instructions for the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet.

If you had more than one property described on line 1, complete lines 1 through 3 for each property on a separate worksheet. Enter the total of the line 3 amounts for all properties on line 3 and go to line 4.

To figure the amount to enter on line 4, follow the steps below for each installment sale of trade or business property held more than 1 year.

Figure the smaller of (a) the depreciation allowed or allowable, or (b) the total gain for the sale. This is the smaller of line 22 or line 24 of your 2017 Form 4797 (or the comparable lines of Form 4797 for the year of sale) for the property.

Reduce the amount figured in Step 1 by any section 1250 ordinary income recapture for the sale. This is the amount from line 26g of your 2017 Form 4797 (or the comparable line of Form 4797 for the year of sale) for the property. The result is your total unrecaptured section 1250 gain that must be allocated to the installment payments received from the sale.

Generally, the entire amount of gain from the sale of trade or business property included in each installment payment is treated as unrecaptured section 1250 gain until the total unrecaptured section 1250 gain figured in Step 2 has been used in full. Figure the amount of gain treated as unrecaptured section 1250 gain for installment payments received in 2017 as the smaller of (a) the amount from line 26 or line 37 of your 2017 Form 6252, whichever applies, or (b) the amount of unrecaptured section 1250 gain remaining to be reported. This amount is generally the total unrecaptured section 1250 gain for the sale reduced by all gain reported in prior years (excluding section 1250 ordinary income recapture). However, if you chose not to treat all of the gain from payments received after May 6, 1997, and before August 24, 1999, as unrecaptured section 1250 gain, use only the amount you chose to treat as unrecaptured section 1250 gain for those payments to reduce the total unrecaptured section 1250 gain remaining to be reported for the sale. Include this amount on line 4.

Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet—Line 19.

Include on line 10 your share of the partnership's unrecaptured section 1250 gain that would result if the partnership had transferred all of its section 1250 property in a fully taxable transaction immediately before you sold or exchanged your interest in that partnership. If you recognized less than all of the realized gain, the partnership will be treated as having transferred only a proportionate amount of each section 1250 property. For details, see Regulations section 1.1(h)-1. Also attach the statement required under Regulations.

An example of an amount to include on line 12 is unrecaptured section 1250 gain from the sale of a vacation home you previously used as a rental property but converted to personal use prior to the sale. To figure the amount to enter on line 12, follow the applicable instructions below.

Installment sales.

To figure the amount to include on line 12, follow the steps below for each installment sale of property held more than 1 year for which you didn't make an entry in Part I of your Form 4797 for the year of sale.

Step 1. Figure the smaller of (a) the depreciation allowed or allowable, or (b) the total gain for the sale. This is the smaller of line 22 or line 24 of your 2017 Form 4797 (or the comparable lines of Form 4797 for the year of sale) for the property.

Step 2. Reduce the amount figured in step 1 by any section 1250 ordinary income recapture for the sale. This is the amount from line 26g of your 2017 Form 4797 (or the comparable line of Form 4797 for the year of sale) for the property. The result is your total unrecaptured section 1250 gain that must be allocated to the installment payments received from the sale.

Step 3. Generally, the amount of capital gain on each installment payment is treated as unrecaptured section 1250 gain until the total unrecaptured section 1250 gain figured in step 2 has been used in full. Figure the amount of gain treated as unrecaptured section 1250 gain for installment payments received in 2017 as the smaller of (a) the amount from line 26 or line 37 of your 2017 Form 6252, whichever applies, or (b) the amount of unrecaptured section 1250 gain remaining to be reported. This amount is generally the total unrecaptured section 1250 gain for the sale reduced by all gain reported in prior years (excluding section 1250 ordinary income recapture). However, if you chose not to treat all of the gain from payments received after May 6, 1997, and before August 24, 1999, as unrecaptured section 1250 gain, use only the amount you chose to treat as unrecaptured section 1250 gain for those payments to reduce the total unrecaptured section 1250 gain remaining to be reported for the sale. Include this amount on line 12.

Other sales or dispositions of section 1250 property.

For each sale of property held more than 1 year (for which you didn't make an entry in Part I of Form 4797), figure the smaller of (a) the depreciation allowed or allowable, or (b) the total gain for the sale. This is the smaller of line 22 or line 24 of Form 4797 for the property. Next, reduce that amount by any section 1250 ordinary income recapture for the sale. This is the amount from line 26g of Form 4797 for the property. The result is the total unrecaptured section 1250 gain for the sale. Include this amount on line 12.

You have a capital loss carryover from 2017 to 2018 if you have a loss on line 16 and either:

That loss is more than the loss on line 21, or.

The amount on Form 1040, line 41 (or Form 1040NR, line 39, if applicable), is less than zero.

To figure any capital loss carryover to 2018, you will use the Capital Loss Carryover Worksheet in the 2018 Instructions for Schedule D. If you want to figure your carryover to 2018 now, see Pub. 550.

You will need a copy of your 2017 Form 1040 and Schedule D to figure your capital loss carryover to 2018.

Schedule D Tax Worksheet.

Exception: Don’t use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet or this worksheet to figure your tax if:

Line 15 or line 16 of Schedule D is zero or less and you have no qualified dividends on Form 1040, line 9b (or Form 1040NR, line 10b); 또는.

Form 1040, line 43 (or Form 1040NR, line 41) is zero or less.

Instead, see the instructions for Form 1040, line 44 (or Form 1040NR, line 42).

• $37,950 if single or married filing separately;

• $75,900 if married filing jointly or qualifying widow(er); 또는.

• $50,800 if head of household.

• $418,400 if single;

• $235,350 if married filing separately;

• $470,700 if married filing jointly or qualifying widow(er); 또는.

주식 통화 옵션의 판매를 신고하는 방법.

Use Form 8949 and Schedule D to report call option sales.

더 많은 기사.

When you trade call options, the sale must be reported to the Internal Revenue Service. Unlike the way they do with stock trades, brokerage firms do not send you a Form 1099 reporting the basis of every option trade. Instead, you must use your brokerage statements to match up each individual option trade. Because most call options expire in less than a year, you report them on Form 8949 and Schedule D as short-term capital gains or losses.

Start with Form 8949, Part I, Short-Term Capital Gains and Losses. Check Box C since you did not receive a Form 1099. On Line 1, Column A, Description of Property, enter the name of the company or its symbol, and after that write "call options" and the number of call options you sold. Skip Column B and move to Column C, Date Acquired. Enter the date you purchased the call option, in month, day and year format. In Column D, Date Sold, enter either the date you sold the call option or the date it expired, using a month, day and year format.

Move to Column E, Sales Price, and enter the sale amount reported on your brokerage statement. If the option expired worthless, write "expired" in the column. Now take the amount you paid for the call option as reported on your brokerage statement and enter that figure in Column F. Skip Column G. Use the same procedure to report each call option that you sold. When finished, add up Columns E and F and enter those totals on Line 2, Columns E and F.

Take the amounts on Form 8949, Line 2, Columns E and F, and transfer them to Schedule D, Line 3, Columns E and F. Skip Column G. Move to Column H, Gain or Loss, and subtract Column E from Column F. Enter the gain or loss in Column G. Finish completing the Schedule D, and transfer the final amount to Form 1040, Line 13.

필요한 항목.

Monthly brokerage statements IRS Schedule D IRS Form 8949.

Keep a ledger of each option trade and compare it with your monthly brokerage statement to keep accurate records of your transactions. LEAPS, or long-term equity anticipation securities, are options that are normally held one year or longer and are reported as long-term capital gains or losses.

If you sell a covered call and the call is exercised, the amount you receive becomes part of the stock transactions gain or loss.

참고 문헌 (3)

사진 크레딧.

Creatas / Creatas / Getty 이미지.

저자에 관하여.

플로리다 주 세인트 피터스 버그에 본사를 둔 카렌 로저스 (Karen Rogers)는 여러 온라인 출판물의 금융 시장을 다루고 있습니다. 그녀는 University of South Florida에서 경영학 학사 학위를 받았습니다.

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